2019年1月9日上午，由衡阳市纪委监委主办、衡阳市广播电视台承办，衡阳人民广播电台和《衡阳晚报》执行的《政风行风热线》节目，安排国家税务总局衡阳市税务局接受访谈。该局党委书记、局长李立平因临时到省局开会，经请示同意，委托局党委委员、副局长李济民，所得税科副科长谭艳做客《政风行风热线》栏目直播室，就“个人所得税”方面的话题和广大听众朋友进行在线交流。

　　新个人所得税法有哪些变化？

　　主持人：新个人所得税法有哪些变化？改革后对个人税收负担和社会收入差距会带来哪些影响？

　　李济民：此次新修改的《中华人民共和国个人所得税法》中，一大亮点是建立了综合与分类相结合的个人所得税制，对部分劳动性所得实行综合征税，优化调整了税率结构，提高了综合所得基本减除费用标准，设立了专项附加扣除项目，并相应健全了个人所得税征管制度。修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个人所得税法同步实施。在这次个税新政中，除了已经实施的起征点提高到5000元以外，最受关注的就数包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项在内的个人所得税专项附加扣除。由于这些扣除项都集中在最基本的民生领域，涉及千家万户，因此也被称为“最接地气”的个税新政。

　　子女教育支出扣除标准是多少？

　　主持人：在6项专项附加扣除中的子女教育支出，如果有两个孩子，也是按照1000元的标准扣除吗？

　　李济民：根据政策规定，子女接受全日制学历教育的相关支出，是按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。如果有两个孩子均在扣除条件范围内，那么每月就可以扣除2000元，一年就是24000元。具体扣除方式，夫妻既可以选择由其中一方每月扣除2000元，也可以由双方各按每月1000元的标准扣除。

　　赡养老人支出扣除标准是多少？

　　邓先生：我有兄妹三人，我家经济条件稍微好一些，赡养老人支出实际上我负担多一些。在扣除当中，是否可以多扣一点？

　　李济民：赡养老人支出扣除方面，纳税人如果为独生子女，按照每个月2000元的标准定额扣除，如果不属于独生子女，可以在每月2000元的标准范围内，采取兄弟姊妹平均分摊或者约定分摊，或者由被赡养人指定分摊，但个人分摊的额度最高不得超过每月1000元。

　　除以上两项支出外，还有哪几项支出可以扣除？

　　主持人：除子女教育支出、赡养老人支出外，还有哪几项支出可以扣除，标准分别是多少？

　　谭艳：目前国家规定专项附加扣除是6项，除了子女教育支出、赡养老人支出，还有继续教育支出和大病医疗支出、住房贷款利息支出以及住房租金支出。继续教育支出方面，如果纳税人接受学历学位继续教育的，那么可以按照每月400元的标准定额扣除，但是同一学历学位继续教育的最长扣除期限不超过48个月。同时，对于纳税人接受技能人员职业资格教育和专业技术人员职业资格继续教育，如果取得了相关证书，在取得证书的当年可以按照3600元的标准定额扣除。大病医疗支出方面，如果是某个纳税人他一个纳税年度内，在医保目录范围内的自付部分，个人负担超过15000元的部分，在不超过8万元的限额内据实扣除，如果是2019年发生的大病医疗支出，需到2020年汇算清缴的时候才可以享受。住房贷款利息支出方面，对于纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元的标准定额扣除，这个就是说婚后买房夫妻双方可以由一方选择扣除，按每月1000元的定额标准，但是最长期限不能够超过240个月，也就是20年。住房租金支出方面，纳税人在主要工作城市没有自有住房，那么发生的住房租金支出可以按照一定的标准定额扣除，如果工作城市位于直辖市、省会城市或者计划单列市、国务院规定的其他城市，按照每月1500元的标准定额扣除。如果是除此之外的其他城市，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准是每月1100元，不超过100万的扣除标准为每月800元。衡阳市辖区户籍人口超过100万，因此衡阳市的住房租金扣除标准是每月1100元。同时，根据规定，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，合租各方均与出租方签订了合同，可各自按每月1100元的标准享受扣除。租赁合同（协议）要记得留存备查，按照要求，留存期限为5年。

　　主持人：您讲到资料留存备查的事情，请问这些资料具体包括哪些？有什么规定吗？如果没有保管好，怎么办？

　　李济民：就这次专项附加扣除制度的设计而言，我们是尽可能便利纳税人，减轻办税负担，多数情况下，纳税人只需据实填报《个人所得税专项附加扣除信息表》即可，只有少数情形需要提供相关资料，而且这个资料也不需要报送税务机关，由纳税人自己留存。譬如子女教育，只有子女在中国境外接受教育的，需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料；继续教育，纳税人也在享受职业资格继续教育扣除时需要留存相关证书等等，具体可参照我们相关文件的规定。如果税务机关核查时，纳税人无法提供留存备查资料，或者留存备查资料不能支持相关情况的，税务机关可以要求纳税人提供其他佐证；不能提供其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以支持的，不得享受相关专项附加扣除。

　　多扣的个税可以退还吗？

　　王女士：我现在住的房子是以前父母出资购买的，去年下半年我和先生另外按揭买了一套房子，那么这个利息支出能不能享受扣除？

　　李济民：可以。住房贷款利息中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，强调的是享受首贷利率，而不是首套住房。在实际操作中，可以按照纳税人首次用贷款购买住房的情形来掌握，即纳税人第一次用贷款购买住房的利息支出可以扣除。同时是否享受首贷利率，可查阅你的贷款合同（协议）获知，或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。

　　主持人：如果在今年前几个月没有申报专项扣除资料，以后可不可以进行补报？多扣的个税可以退还吗？

　　谭艳：专项附加扣除政策自2019年1月1日起开始执行，也就是说纳税人只要在1月份取得工资，就可以享受专项附加扣除。纳税人现在就可以着手填报个人专项附加扣除信息表。如果纳税人没来得及导致1月份发工资的时候没有享受，也没有关系，可以在今年的剩余其他任何一个月份把这些专项附加信息提供给单位，或者你觉得你这些信息属于保密的，不便于提供给单位，也可以在明年的3月1日到6月30日的汇算清缴期，向主管税务机关提供，也可以享受专项附加扣除。

　　主持人：取得专业技术人员资格证的范围是什么？

　　谭艳：这个主要依据人力资源和社会保障部印发的《关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）文件，里面有一个专门的职业资格目录，包括140项。取得属于目录范围140项内的资格证书，可以享受每年3600元的定额扣除，在取得证书的当年一次性扣除。

　　员工专项扣除信息填写错误单位要负法律责任吗？

　　刘女士：我是一家事业单位的财务，现在办理专项扣除都是个人填的，如果他们填得不对，单位需不需要负法律责任？

　　李济民：单位不要负法律责任。根据相关的规定，纳税人对报送专项附加扣除的真实性、准确性、完整性负责。企业按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息。但如果企业根据其所掌握信息，发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，企业应当向主管税务机关报告，税务机关会及时处理。

　　个人所得税APP如何注册？

　　主持人：请问手机个人所得税APP在哪里下载？如何进行注册？

　　李济民：纳税人可以通过手机应用市场，输入“个人所得税”进行搜索，然后按照提示一步步操作即可完成下载安装。目前注册的方式，主要有两种，一种是人脸识别认证注册。纳税人输入居民身份证号码和姓名后，与公安系统进行动态人脸识别，通过后即完成注册。另一种是大厅注册码注册。对于人脸识别失败的用户可以就近到我们任一办税服务大厅获取注册码，通过在手机上输入注册码来完成注册。

　　周先生：我是保险代理人，与公司没有签订劳动合同，属于劳务关系。但是家里有小孩，也有老人，有住房租金要交，怎样进行费用扣除？我已经开了一部分发票是不是可以到税务局去申报？到哪个税务局来办理？

　　谭艳：目前专项附加扣除政策，主要是在居民个人取得的综合所得里面进行扣除，而综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及稿酬所得。除了综合所得以外，如果纳税人没有综合所得，然后取得了经营所得的话，那么也可以扣除专项附加扣除。对于保险营销员，是按劳务报酬所得来征收个人所得税，属于综合所得范畴，因此可以享受专项附加扣除。即便在平常预扣预缴的时候没有享受，但是在汇算清缴的时候，也可以综合全年所得计算享受。对于平时开具劳务发票，已经预征的个人所得税，在年度汇算清缴的时候可以抵减、多退少补。自行申报地点是在你的扣缴义务人所在地主管税务机关，也就是在保险公司所在地的主管税务机关办理。

　　在小微企业减税降负方面有哪些举措？

　　主持人：衡阳税务部门在小微企业减税降负方面，会有哪些举措？

　　李济民：小微企业是国家税收重要的来源，在衡阳，很多的小微企业都发展得比较好，发挥减税政策作用，支持小微企业发展，是税务部门义不容辞的责任，主要的做法有：一是优化办税服务，降低小微企业的成本。二是落实优惠政策，增强小微企业的核心竞争力。三是推行“银税互动”，纾解融资难题。四是强化风险管理，促进小微企业财务合规。